La cuenta 4750: Hacienda Pública, acreedora por IVA

La 4750 es la deuda de IVA ya concretada. Durante el trimestre, el IVA se acumula en la 477 y en la 472; al liquidar, las dos se cierran y lo que queda por pagar pasa a la 4750. Es la cuenta que se salda el día que se paga el modelo 303.

Cómo nace: la liquidación del trimestre

Al terminar el trimestre, la 477 suma 3.150,00 € y la 472 suma 1.890,00 €.

Cómo muere: el pago

Cuando sale a devolver o a compensar: la 4700

Si en el trimestre el IVA soportado deducible supera al repercutido, no hay 4750: la diferencia es un derecho y va a la 4700, Hacienda Pública, deudora por IVA. La ley permite compensarlo en las liquidaciones siguientes «siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años» desde la declaración en que se originó (art. 99.Cinco LIVA), o pedir la devolución del saldo existente a 31 de diciembre en la última declaración del año (art. 115.Uno LIVA). Quien está en el registro de devolución mensual puede pedirla en cada periodo.

4750, 4751, 4752: no las mezcles

• 4750: el IVA a ingresar.
• 4751: las retenciones que has practicado a trabajadores y profesionales y tienes que ingresar, las del 111. Se ven en la nómina.
• 4752: el impuesto sobre sociedades a pagar.

Dónde aparece en las cuentas anuales

Al cierre del ejercicio, el cuarto trimestre ya está liquidado a 31 de diciembre aunque el 303 se presente en enero, así que la 4750 suele tener saldo. En el modelo normal de balance va al pasivo corriente, epígrafe «Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar», partida 6. Otras deudas con las Administraciones Públicas, junto a la 4751, la 4758 y la 476. El PGC incluye también ahí la 477, pero solo tendría saldo si el último periodo no estuviera todavía liquidado a 31 de diciembre. La 4752 va aparte, en «Pasivos por impuesto corriente».

Los tres errores que más veo

• Pagar el IVA directamente desde la 477. Primero se liquida contra la 472 y luego se paga la 4750.
• Dejar saldo en la 472 o en la 477 después de liquidar. Suele ser una factura con fecha de otro trimestre.
• Llevar el IVA a devolver a la 4750 con signo negativo. Un saldo a favor es un activo: va a la 4700.

Cuentas relacionadas: el pago del modelo 303 sale de la 572, Bancos, y las retenciones practicadas a otros van a la 4751, no aquí.

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