La cuenta 472: IVA soportado

La 472 es la cuenta que más se malinterpreta de todo el plan, y siempre por el mismo motivo: se la trata como si fuera un gasto. No lo es. El IVA soportado no es dinero que la empresa pierda; es dinero que Hacienda le debe.

Cómo nace: una compra

La empresa compra mercadería por 5.000,00 € más el 21 % de IVA.

Fíjate en que el gasto es 5.000,00 €, no 6.050,00 €. El IVA no encarece la compra para una empresa que puede deducirlo: solo pasa por su tesorería de camino a Hacienda.

Cómo nace la 477: una venta

Cómo se cierra el círculo: la liquidación

Al final del trimestre se enfrentan las dos cuentas. Se repercutió 1.890,00 € y se soportó 1.050,00 €, así que hay que ingresar la diferencia:

Después de este asiento, la 472 y la 477 quedan a cero y empieza un trimestre nuevo. Ese es su ciclo natural: nacen, crecen durante el trimestre y se cancelan al liquidar.

Si hubiera sido al revés —más IVA soportado que repercutido—, en lugar de la 4750 aparecería la cuenta 4700, Hacienda Pública deudora por IVA, y la empresa tendría a su favor un importe a compensar en los trimestres siguientes o a solicitar en devolución al cierre del año.

Las subcuentas que verás en los programas

Los programas de contabilidad suelen desglosar la 472 por tipos y por origen: 4720 para operaciones interiores, 4721 y siguientes según el tipo impositivo, o subcuentas específicas para adquisiciones intracomunitarias e importaciones. El desglose es una comodidad para cuadrar el modelo 303; contablemente todas se comportan igual.

Cuándo el IVA soportado sí es gasto

Hay casos en los que el IVA no es deducible y entonces no va a la 472: se incorpora al gasto o al valor del bien.

• Empresas o actividades exentas que no generan derecho a deducción.
• Bienes y servicios que no se afectan exclusivamente a la actividad, con las reglas especiales de los vehículos.
• Gastos expresamente excluidos por la ley del IVA, como determinadas atenciones a clientes.
• Cuando se aplica prorrata, la parte no deducible.

En todos ellos el asiento no tiene 472: el importe total de la factura va directamente a la cuenta de gasto o de inmovilizado.

Errores típicos

• Llevar el IVA soportado a una cuenta del grupo 6. Infla los gastos y descuadra el modelo 303.
• Activar el IVA en el inmovilizado cuando sí era deducible: eleva la base de amortización y arrastra el error durante años.
• Dejar saldo en la 472 después de liquidar el trimestre sin saber por qué. Casi siempre es una factura registrada en el trimestre equivocado.

Preguntas frecuentes