Cuenta a cuenta
La cuenta 473: Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
Lo que la empresa ya ha adelantado a Hacienda durante el año: retenciones que le practican y pagos fraccionados, y cómo se descuentan del impuesto sobre sociedades.
Durante el año, la empresa va adelantando parte de su impuesto sobre sociedades sin darse cuenta: cada vez que el banco le retiene sobre unos intereses, o cuando un inquilino le retiene sobre el alquiler, y cada vez que presenta un pago fraccionado. Todo eso se acumula en la 473 y se descuenta al final, al calcular el impuesto.
Cuando te retienen
El banco abona 200,00 € de intereses y retiene una parte (en el ejemplo, 38,00 €). El tipo lo fija la normativa del impuesto: compruébalo para el ejercicio que estés resolviendo.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 572 | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 162,00 € | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 38,00 € | |
| 769 | Otros ingresos financieros | 200,00 € | |
| Suma | 200,00 € | 200,00 € | |
Cuando pagas a cuenta
La empresa ingresa un pago fraccionado del impuesto sobre sociedades de 500,00 €.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 500,00 € | |
| 572 | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 500,00 € | |
| Suma | 500,00 € | 500,00 € | |
Al calcular el impuesto: sale a pagar
Al cierre, el impuesto corriente del año es de 2.000,00 €. Ya se habían adelantado 538,00 € (38 + 500), así que solo quedan por pagar 1.462,00 €. El cálculo completo está en cómo se contabiliza el impuesto de sociedades.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 6300 | Impuesto corriente | 2.000,00 € | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 538,00 € | |
| 4752 | Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades | 1.462,00 € | |
| Suma | 2.000,00 € | 2.000,00 € | |
Cuando sale a devolver
Si el impuesto corriente fuera solo de 300,00 €, lo adelantado (538,00 €) superaría la cuota. La 473 se cancela igualmente y el exceso es un derecho de cobro frente a Hacienda.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 6300 | Impuesto corriente | 300,00 € | |
| 4709 | Hacienda Pública, deudora por devolución de impuestos | 238,00 € | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 538,00 € | |
| Suma | 538,00 € | 538,00 € | |
Los tres errores que más veo
- Anotar los intereses netos. El ingreso es el bruto y la retención va a la 473.
- Confundir la 473 con la 4751. Lo que te retienen es activo (473); lo que tú retienes es pasivo (4751).
- Llevar el pago fraccionado a gasto. No es un gasto: es un anticipo del impuesto.
Practica tú
Durante el año, a la empresa le han retenido 120,00 € sobre intereses y ha ingresado dos pagos fraccionados de 400,00 € cada uno. El impuesto corriente es de 1.500,00 €. ¿Cuánto queda por pagar?
Ver la solución
Adelantado: 120 + 400 + 400 = 920,00 €. Por pagar: 1.500 − 920 = 580,00 €.
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 6300 | Impuesto corriente | 1.500,00 € | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 920,00 € | |
| 4752 | Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades | 580,00 € | |
| Suma | 1.500,00 € | 1.500,00 € | |
Preguntas frecuentes
¿La cuenta 473 es de activo o de pasivo?
¿Qué diferencia hay entre la 473 y la 4751?
¿Cómo se cancela la 473?
¿Un pago fraccionado del impuesto es un gasto?
¿Lo has entendido pero no te sale el tuyo?
Mándame tu enunciado. Muchas veces se resuelve en una clase de una hora.
Respondo yo personalmente. La primera conversación sirve para ver tu temario y tu objetivo, y para decidir por dónde se empieza.