Cómo se contabiliza un préstamo bancario

Un préstamo es dinero alquilado. Te dejan un coche —el capital— y cada año pagas dos cosas dentro del mismo recibo: el alquiler por haberlo usado, que son los intereses, y un trozo del coche que devuelves, que es la amortización. Toda esta ficha consiste en separar esas dos cosas, porque la contabilidad no las trata igual.

1. El enunciado

El 1 de enero de 20X1 tu empresa recibe un préstamo de 30.000,00 € a 3 años, al 5 % anual fijo, que se devuelve en tres cuotas anuales constantes pagaderas cada 31 de diciembre. El ejercicio coincide con el año natural.

Dos hipótesis que declaro desde ya, porque de ellas depende que los asientos salgan así de limpios:

• Las fechas están alineadas: concesión el 1 de enero, cuota el 31 de diciembre y cierre el 31 de diciembre. Si no lo estuvieran, cambian dos cosas; las tienes en el apartado 5.
• No hay comisión de apertura ni gastos de formalización. Por eso el tipo de interés efectivo coincide con el nominal y el cuadro del banco sirve tal cual. Con comisiones no serviría; lo explico en el apartado 6.

2. El cuadro de amortización

Antes de tocar el libro diario necesitas el cuadro. Es la escalera: cada peldaño es un año y te dice cuánto del recibo es alquiler y cuánto es devolución.

Cuota constante (sistema francés): 30.000 × 0,05 ÷ (1 − 1,05⁻³) = 11.016,26 €.

Fíjate en dos cosas. El interés baja cada año porque cada vez debes menos, y la amortización sube en la misma medida: la cuota se queda quieta. Y la última cuota es un céntimo menor —11.016,25 €— por el ajuste de redondeo: si mantuvieras 11.016,26 los tres años, el capital devuelto sería 30.000,01 y la deuda quedaría en −0,01 €. Ese ajuste en la última cuota es la práctica correcta; si en un examen te baila un céntimo, ajústalo ahí y dilo.

¿Por qué el interés del año 2 no es otra vez 1.500? Porque el 5 % se aplica sobre 20.483,74 €, no sobre 30.000. Si lo aplicaras siempre sobre el capital inicial estarías pagando alquiler por un coche que ya has devuelto en parte.

3. Las cuentas que vas a usar

• 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito — lo que debes y vence a más de doce meses.
• 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito — lo que vence dentro de los doce meses siguientes al cierre. Si quieres afinar, la subcuenta exacta de un préstamo es la 5200.
• 662 Intereses de deudas — el gasto financiero.
• 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito — intereses ya devengados que todavía no has pagado.
• 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros.

Piensa en la 170 y la 520 como dos sitios: el armario del fondo para lo que no toca pagar hasta dentro de más de un año, y el cajón de la mesa para lo que hay que pagar en los próximos doce meses. Cada cierre sacas del armario lo que vas a pagar el año que viene y lo metes en el cajón.

4. Los asientos, paso a paso

Concesión del préstamo (1-1-20X1)

Entran 30.000 € y nace una deuda. Pero la repartes ya entre armario y cajón mirando el cuadro: los 9.516,26 € que vencen el 31-12-20X1 están a menos de doce meses.

¿Qué acabas de conseguir? Que el balance diga la verdad: 30.000 € más en el banco y 30.000 € de deuda, repartida entre pasivo corriente y no corriente. Ni un euro de gasto todavía.

¿Por qué NO todo a la 170? Es una simplificación que verás en muchos manuales y que se tolera si luego reclasificas. Pero el criterio corriente/no corriente se aplica desde que la deuda nace, así que la forma limpia es ésta.

Pago de la primera cuota (31-12-20X1)

Coges la fila del año 1: 1.500,00 € son intereses y 9.516,26 € cancelan lo que tenías en el cajón.

¿Qué acabas de conseguir? La 520 queda a cero y la 170 sigue en 20.483,74 €, que es exactamente el capital pendiente del cuadro. En resultados aparece un gasto financiero de 1.500 €, ni más ni menos.

¿Por qué NO llevo la cuota entera a gasto? Porque devolver capital no empobrece a nadie: cancela una deuda. Si cargaras los 11.016,26 € a la 662 hundirías el resultado con 9.516,26 € de gasto que no existe.

Reclasificación al cierre (31-12-20X1)

En el año 2 amortizarás 9.992,07 €, que vencen dentro de los doce meses siguientes a este cierre. Del armario al cajón.

¿Qué acabas de conseguir? Que el balance presente 10.491,67 € en pasivo no corriente y 9.992,07 € en corriente. No has cambiado cuánto debes, has dicho la verdad sobre cuándo lo debes. Y de eso dependen el fondo de maniobra y cualquier ratio de liquidez que lea un banco.

¿Por qué NO reclasifico también los intereses del año 2? Porque no se han devengado. A 31-12-20X1 no debes ni un céntimo de los intereses de 20X2. Se reclasifica capital, nunca intereses futuros.

Segundo año y cancelación

La comprobación que cierra el ejercicio: la suma de cargos a la 662 (1.500,00 + 1.024,19 + 524,58) es 3.048,77 €, exactamente el total de intereses del cuadro. Y lo que ha salido por el banco, 33.048,77 €, son 30.000 de capital más esos intereses. Si eso te cuadra, está bien; si no, tienes un céntimo perdido o un cargo en la cuenta equivocada.

5. Si la cuota no vence el día del cierre

Es el caso real más frecuente y cambian dos cosas, no una.

Primera: los intereses corridos. Si la cuota vence el 1 de abril, a 31 de diciembre llevas nueve meses usando el dinero sin haberlos pagado. Reconoces el devengo con cargo a la 662 y abono a la 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito. En abril, al pagar, cancelas la 527 por lo ya devengado y llevas a la 662 solo los meses nuevos.

Segunda, y ésta se olvida siempre: el reparto entre la 170 y la 520 deja de coincidir con el cuadro. El corto plazo no es «la amortización del año natural siguiente», sino el principal que vence en los doce meses posteriores a la fecha de cierre. Con cuotas que no caen en el cierre, eso normalmente es un trozo de una cuota más un trozo de la siguiente, y hay que calcularlo. Si copias sin más la fila del cuadro, clasificas mal el balance.

6. Los gastos de formalización

Aquí está la diferencia entre la versión de clase y la de despacho. Un préstamo es un pasivo financiero a coste amortizado: se reconoce inicialmente por lo recibido menos los costes de transacción directamente atribuibles —comisión de apertura, tasación, gastos de formalización—, y los intereses se imputan después con el tipo de interés efectivo.

En nuestro ejemplo no hay comisiones, y por eso el tipo efectivo es el 5 % nominal y el cuadro del banco vale como cuadro contable. Con una comisión de apertura la cosa cambia entera. Con un 1 % (300 €) recibirías 29.700 € pero pagarías las mismas cuotas: la deuda se registra por 29.700 €, el tipo efectivo sube al 5,5382 % y todos los cargos a la 662 dejan de ser los del cuadro del banco.

Lo que no puedes hacer es llevar esa comisión a gasto del ejercicio como si fuera un servicio bancario más. La 626 es para comisiones de mantenimiento y transferencias, no para la de apertura de un préstamo.

7. Errores que se repiten

• Llevar la cuota entera a gasto. Solo son gasto los intereses.
• Calcular el interés sobre el capital inicial en vez de sobre el pendiente.
• No reclasificar al cierre, y dejar en el pasivo no corriente una deuda que vence en meses.
• Reclasificar intereses futuros. Solo se reclasifica capital.
• Meter la comisión de apertura en la 662 como si fuera interés de un año.

Preguntas frecuentes